Когда идея придумана . найдены ресурсы , придуманы бизнес-ходы. Запуск потока клиентов дело последнего шага,   у предпринимателя возникает  вопрос: « Кем быть?»

Что же выбрать ИП или ООО?

Какая система налогообложения?

Кто главный?

Сколько работников и партнеров?

От всех этих вопросов голова окончательно распухает и начинает кружиться, и совершенно непонятно  с какой стороны браться за эту проблему.

Конечно ответ прост: обратиться к специалистам по налоговому консалтингу.  Но нет, это не приоритетные траты, да я и сам УМНЫЙ вот какой.

Чтобы не наделать ошибок на этой стадии  нужно  задать самому себе несколько  вопросов, они существенно прояснят картину и помогут сделать разумный выбор  даже без налогового консультанта.

Вопрос первый : Кто мои клиенты? Физические  лица или Юридические?

Вопрос второй :Сколько человек вкладываются  в бизнес?

Вопрос третий :Четко ли выверен бизнес процесс?

Давайте рассмотрим как меняются результаты в зависимости от ответов на данные вопросы.

 Вопрос первый  Кто мои клиенты?

Если ваши клиенты в основном физические лица ( то есть вы занимаетесь торговлей через интернет- магазин  или просто магазин  или оказанием персональных услуг или консалтингом в разных видах ) , то  вашему клиенту не так важно чтобы вы имели громкое ООО на начальной стадии, вполне можно ограничиться и статусом Индивидуального предпринимателя , тем более что в соответствии с посланием нашего Президента Федеральному Собранию принят закон о  двухлетних налоговых каникулах   для ИП, ведь для остальных форм собственности они не предусмотрены.

Кроме того риски  в бизнес-процессе с небольшим чеком для физических лиц, если вы не берете крупных кредитов в банках и не проводите операций более , чем на 100000 руб.  с одним клиентом  почти минимальны. У вас никогда не будет таких долгов , чтобы можно было отвечать за них личным имуществом.

А возможностей распоряжаться своими заработанными деньгами намного больше – ведь весть доход , полученный в процессе работы сразу же является личным доходом предпринимателя – без каких либо оговорок. Только отложил сумму для уплаты налогов, а остальное – твое.  К тому же ИП тоже имеют право нанимать работников.

Если же ваши клиенты  юридические лица, то более предпочитаемая форма собственности ООО, так как юридические лица пока больше любят работать с организациями своего масштаба, и другая форма собственности может их слегка отпугнуть.

После того как вы приняли решение о форме собственности  отвечаете себе на второй вопрос: Сколько человек вкладываются в бизнес?

Если  Вы один и сам себе голова  все проще. Один учредитель, один хозяин. А вот если у вас партнерство? Тогда лучше на начальной стадии сесть с партнером и задуматься:

Знаете анекдот: Одна голова – хорошо, а две – уже некрасиво!

Это о бизнесе. В каждом деле должен быть основной человек, у которого есть ответственность за организацию, но и право решать сложные вопросы максимально быстро.   Решается это просто:  при любом количестве участников можно распределить доли так , чтобы у одного из учредителей было преимущественное право голоса , тогда в трудных ситуациях , требующих принятия  быстрых, но взвешенных решений Учредитель у которого есть большая доля сможет быстро принять решение, влияющее на работоспособность организации  и не тратить время на обсуждения ( не совсем , конечно , есть «Крупные» сделки , на которые нужно одобрение всех членов общества, но все-таки..) В качестве  моральной компенсации  партнерам можно предложить рабочие места  в организации или другие схемы.  Но все-таки генеральная линия должна быть одна!

Последний вопрос : Четко ли выверен бизнес-процесс?

Есть ли проверенные поставщики? Понимание того куда и когда тратятся деньги?

Если ответы на эти вопросы уже есть и они   проверены, то вы можете более спокойно выбирать систему налогообложения, будь то ОСНО- там , где вашим клиентам нужен НДС , или УСН 15% — где вы можете большую часть ваших расходов учесть для минимизации налогов. Если же эти вопросы неясны или плохо проработаны, то в первый год работы лучше воспользоваться системой налогообложения УСН – 6%  для того , чтобы над головой не висел дамоклов меч проверки налоговой инспекцией.

На следующий год , когда   понимание бизнес-процессов и отношений с поставщиками будет почетче можно будет всегда поменять систему налогообложения , тем более, что эта процедура носит уведомительный характер. Просто заявил и все.

Вот такая схема. Всего три шага.

Взвешенных вам решений!

Макаренко Е.А.

ИФНС России № 19 по г. Москве  в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) информирует о внесении изменений в Кодекс, связанных с декларированием НДС, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года.

Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года на основании пункта 5.1 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. В настоящее время приказ проходит государственную регистрацию в Минюсте России.

В новой форме налоговой декларации по НДС предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее также – расширенная налоговая декларация по НДС).

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 и пунктом 5 статьи 174 Кодекса налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) через оператора электронного документооборота (далее – оператор ЭДО).

Кроме этого, на основании пункта 5 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) налоговая декларация, представленная на бумажном носителе, не считается представленной.

Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность, должны на основании пункта 5.2 статьи 174 Кодекса представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО.

В связи с указанными изменениями каждой организации и индивидуальному предпринимателю – плательщикам НДС необходимо провести организационные мероприятия, связанные с подготовкой к декларационной компании по НДС за 1 квартал 2015 года.

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие небольшую численность работников и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо занимающиеся определенными видами деятельности, могут на законных основаниях избежать электронного декларирования по НДС. Такая возможность предусмотрена для налогоплательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога на основании статьи 145 Кодекса, а также для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый вмененный налог и др.). Подробнее этот вопрос освещен в письме ФНС России от 03.12.2013 № ЕД-4-15/21594.

При осуществлении большого количества операций, облагаемых НДС, налогоплательщику необходимо уделить внимание подготовке к сдаче по ТКС через оператора ЭДО расширенной налоговой декларации по НДС. Для этого необходимо проработать следующие вопросы:

— о возможности представления расширенной налоговой декларации с оператором ЭДО, с которым заключен соответствующий договор;

— о возможности подписания расширенной налоговой декларации по НДС электронной подписью;

— о возможности формирования расширенной налоговой декларации по НДС с разработчиком учетной (бухгалтерской) системы (программы) или с организацией, обслуживающей данную систему.

Также с использованием онлайн-сервиса, размещенного на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru, http://npchk.nalog.ru) рекомендуется провести проверку информации о контрагентах, которая содержится в вашей учетной (бухгалтерской) системе, на предмет правильности занесения в систему ИНН и КПП контрагентов.

Кроме того, ФНС России в целях сокращения рисков рекомендует представить налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015г. заблаговременно, за 5-10 дней до установленного Кодексом срока по представлению налоговой декларации по НДС.

В свою очередь, для реализации указанных изменений ФНС России осуществляет подготовку к новому порядку декларирования налога на добавленную стоимость, при активном взаимодействии с крупнейшими разработчиками учетных (бухгалтерских) систем и основными операторами электронного документооборота.

Также, дорабатывается бесплатный программный продукт «Налогоплательщик ЮЛ», позволяющий сформировать расширенную налоговую декларацию по НДС. Данный программный продукт можно бесплатно загрузить с официального сайта ФНС России (http://www.nalog.ru/rn77/program/all/nal_ul/). Плановый срок доработки программных средств – 31.12.2014.

При наличии у Вас вопросов, связанных с изменением налогового законодательства по администрированию НДС или связанных с заполнением и представлением налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года, Вы можете обратиться на форум Федеральной налоговой службы (http://forum.nalog.ru/index.php?s=387e876b2b18a8dc14f1963b4681a314&showtopic=695684) или в любой территориальный налоговый орган.

Одновременно, Федеральная налоговая служба информирует Вас о том, что в соответствии со статьей 23 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) лица, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию в электронной форме, должны с 01.01.2015 обеспечить электронное взаимодействие с налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Налогоплательщики обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме документов (требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган) в электронной форме в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

В связи с осуществлением ФНС России мероприятий, направленных на реализацию внесенных изменений в Кодекс, предлагаем Вам принять участие в анкетировании. Для этого Вам необходимо перейти по следующей ссылке: http://nalog.ru/rn77/service/anket/5072459/.

  Зачем мне аутсорсинг?

Эта статья  для тех, кто только начал бизнес и делает в нем первые шаги.

На стадии зарождения бизнеса предприниматель делает все.  Многочисленные контакты  с поставщиками, клиентами, агентами,  партнерами, маркетинг, реклама и прочее.

А еще вся деятельность должна быть оформлена в соответствии с действующим законодательством.  Предприниматель сильно перегружен  и немудрено, что  на этой стадии случается  максимальное количество ошибок. И поэтому  если  компания выживает и развивается, то она уже несет этот груз.

Проблемы начала бизнеса достаточно типовые:

Проблема  1

Неправильный выбор формы собственности и формы налогообложения. Например: небольшая компания по пошиву штор и дизайну интерьера, если ее ключевыми клиентами являются  физические лица совсем не обязательно должна иметь форму ООО.   Для работы очень даже подойдет ИП  на упрощенной системе налогообложения.

Две очаровательные девушки  сделали компанию по пошиву штор, зарегистрировали ООО на основной системе налогообложения и  в дальнейшем оказалось, что все их клиенты-частные лица.  Из-за того, что объемы заказа небольшие  их закупки производились за наличный расчет  без оформления договоров  и получения полного пакета документов. В результате  более 30 % от заказов девушки выплатили государству в виде налога НДС и налога на прибыль.   Если бы была выбрана  Упрощенная система налогообложения, то уплаченный налог был бы  максимум  6%, а может и менее.

Проблема 2

Еще одна довольно распространенная ошибка начинающих предпринимателей – это ощущение, что в ООО  в котором  предприниматель пока и Учредитель, и Директор и Работник в одном лице, все деньги, полученные  в результате работы – это его личные деньги. Ничего подобного! Это – деньги Общества, и  для того, чтобы перевести их в личный доход нужно выплачивать либо заработную плату  (с выплатой более 40%  налогов и взносов) , либо дивиденды (с выплатой в 2014 году  9% налога на дивиденды, а в 2015 году 13% налога на дивиденды)  Видите   изменения  законодательства?

Для того, чтобы правильно действовать в таком случае нужна консультация специалиста, который разберется в специфике Вашего бизнеса и поможет Вам получить наличные деньги с минимальными потерями.

 Проблема 3

 Еще одна ошибка предпринимателей –  недокументирование хозяйственных операций .

Ошибки в бизнесе совершаются в большей степени в таких ситуациях, которые не предвещали ничего плохого. Например – вернули товар поставщику без накладной, прошла неделя,  месяц все об этом забыли, затем Ваш поставщик просит у вас денег за поставленный товар, а вы говорите: « Я же  вернул товар». «Как вернул?» – «Ну вот – передал тогда-то и тогда-то.»  «Кому? Кто подписал?» Никто. Получается что  доказательств нет, и Вы находитесь в ситуации, когда Вам защититься нечем.  Вы просто потеряли деньги.

 Как застраховаться?  Позвонить и проконсультироваться  по  нестандартной для Вас ситуации. Вам подскажут как правильно это оформить и подберут недостающий документ. Ведь учет существует уже много веков и за это время появилось достаточно документов для  сопровождения любой бизнес-операции. Но  начинающий предприниматель обычно этого не знает и действует без оглядки, надеясь на  партнеров.

 Можно,  конечно, нанять бухгалтера.  Но  иметь в самом начале деятельности собственного  Главного бухгалтера   удовольствие не из дешевых. И кто может поручиться за его квалификацию? В таких случаях  помогут бухгалтерские аутсорсинговые компании,  за годы работы накопившие опыт в различных хозяйственных операциях в различных сферах бизнеса.   Они помогут вам уберечься от кризисных ситуаций, а  в случае приближения опасной ситуации помогут  уверенно ею управлять. Помните, что ключевое слово здесь «уверенно».

Стоимость такой поддержки несоизмеримо меньше, чем цена за обучение на собственных ошибках.

 После того  , как в 2013 г из-за высоких ставок взносов в ПФР  для Индивидуальных Предпринимателей  закрылось по разным данным от 30 000 до 50 000  ИП  , наши законодатели   решили изменить  тарифы на  более низкие ( правда ненамного ).

 Но так как  взносы в ПФР должны все равно поступать, то основная нагрузка теперь легла на «богатых»  Предпринимателей.

Порядок уплаты теперь таков:

Если доход ИП  за год меньше 300 тысяч или совсем отсутствует, то ИП обязан заплатить только фиксированную часть 20727 рублей и 53 копейки, из которых:

в ПФР 17 328 рублей 48 копеек;

в ФФОМС 3 399 рублей 05 копеек.

 Если же выручка преодолевает порог, то предпринимателям надо платить сверх базовой суммы взносов еще 1 процент от доходов сверх 300 000 руб.

 Например, ИП с доходом 1 млн рублей в год, заплатит 20 727, 53 + 7 000 (1% от 1 млн — 300 тыс)

 Правда немного радует то ,  что все таки установлен предельный размер страховых взносов в ПФР и ФФОМС, больше которого сумма не вырастет — 142 026 рублей и 89 копейки. Таким образом, предприниматели с доходами больше 13 млн рублей должны заплатить максимум в ПФР 138 627 рублей 84 копеек, а в ФФОМС — 3 399 рублей 05 копеек.

 Немного изменился и  срок уплаты страховых взносов в 2014 году:

до 31 декабря 2014 года обязательно должна быть уплачена фиксированная часть: 20 727 рублей и 53 копейки;

до 1 апреля 2015 года нужно перечислить 1% от дохода больше 300 тысяч рублей.

Еще раз повторюсь,   размер платежа напрямую зависит от дохода предпринимателя. Обратите внимание: не от прибыли, а от дохода.

Что считать доходом зависит от системы налогообложения, которую вы применяете:

УСН — доходы от реализации товаров или услуг и внереализационные доходы (например, материальные выгоды). Иными словами, доход по УСН, но без уменьшения на расходы, даже если вы применяете “Доходы минус расходы”.

ПАТЕНТ  — потенциально возможный доход, который установлен в регионе для вашего вида деятельности, на который получен патент.

ОСНО — все доходы, облагаемые НДФЛ.

ЕНВД — вмененный доход, который проще всего определить так: сложить показатели в строке 100 по всем декларациям ЕНВД за каждый квартал в 2014 году.

 Не забудем , что

в случае применения режима налогообложения «УСН-доходы» можно уменьшать уплачиваемый единый налог УСН на сумму уплаченных в том же периоде обязательных страховых взносов за сотрудников и «больничных», выплаченных за счёт собственных средств. Есть некоторые ограничения:

Взносы должны быть уплачены в данном периоде, за который производится расчет налога.

Учтите! Если у предпринимателя нет сотрудников, то страховые взносы за себя можно полностью вычесть из налога. Если работники есть, то налог можно уменьшить не более 50%  на страховые взносы за себя и за сотрудников.

При налогообложении  УСН «доходы – расходы» индивидуальные предприниматели  включают уплаченные  взносы в свои расходы ( поэтому тем , кто планирует получить в 2014 году выручку более 1 млн. cледует озаботиться уплатой  некоторой части взносов в ПФР  сверх фиксированного платежа)

 Хотелось бы предупредить  ,что ПФР и налоговая теперь обмениваются данными  для контроля за начисленными взносами  , и  при несдаче налоговой декларации  вовремя  ПФР имеет право начислить пенсионные взносы , исходя из расчетной максимальной ставки . т.е. 142 026 руб.89 коп. ,  но сделать они это смогут только после  15 июня 2015 г.

 Немного радует то факт , что в В Госдуме рассматривают законопроект, который предусматривает порядок уплаты предпринимателями пенсионных взносов так, чтобы тариф зависел не от выручки, а от прибыли. В Госдуме считают, что справедливо учитывать не только доходы бизнесменов, но и расходы. Но пока статус закона  это не приобрело.

 Будем работать ,  ждать и надеяться на лучшее!

Многих предпринимателей в начале 2014 года волновала следующая ситуация: если сумма доходов за год превысила 300 тыс. руб. и были доплачены страховые взносы в размере 1% от суммы превышения, то смогут ли они уменьшить сумму налога УСН по ставке 6% на сумму доплаченных страховых взносов.  Мнения разделились. Теперь Минфин ответил на этот вопрос письмом от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7514. на вопрос отвечал :Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН

Вопрос:
Об уменьшении налога, уплачиваемого при УСН, на страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., ИП, не производящим выплат физлицам.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
В соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом доводим до сведения, что исходя из п. 5.19 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, а также согласно ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ) по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Минтруд России.
Одновременно следует отметить, что в соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Размер страховых взносов, уплачиваемых указанными индивидуальными предпринимателями, определяется в порядке, установленном ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Согласно ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, если по итогам года доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам и, уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300 000 руб., то такой предприниматель не позднее 1 апреля должен перечислить 1% от суммы превышения, но не более установленного максимального размера страховых взносов. При этом данные страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. Таким образом, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины дохода, фактически полученного налогоплательщиком. Кроме того, исходя из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период, с учетом его дохода.
Следовательно, в понятие “фиксированный платеж” также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.
Учитывая изложенное, с 1 января 2014 г. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя.
При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
21.02.2014

                Почему упрощенцам и «кассовым» общережимникам не стоит

увлекаться платежами через третьих лиц

Упрощенцы с объектом «доходы за вычетом расходов» рискуют нарваться на налоговые доначисления, если приобретенные ими товары (работы, услуги) оплачены со счетов третьих лиц  в соответствии с  Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ.

Похожих претензий должны опасаться и общережимники на кассовом методе — ведь у них аналогичный режим признания расходов (Пункт 3 ст. 273 НК РФ)

Всегда заманчиво попросить оплатить купленные товары Пункт 1 ст. 313 ГК РФ. (или) своего должника ( или) дружественную компанию. А затем взаимные требования закрыть зачетом Статья 410 ГК РФ. (Соответственно, вы становитесь для нее должником, а затем погашаете долг деньгами или поставкой товаров (работ, услуг).

Однако недавно Минфин разъяснил, что в некоторых обстоятельствах упрощенцы не вправе учитывать расходы, оплаченные через счета третьих лиц. Например, если упрощенец попросил другое лицо, чтобы оно оплатило основное средство со своего банковского счета, то есть он сам деньги за имущество не перечислял <5>. Четкой аргументации при этом Минфин не дал, указав общие нормы: расходы на приобретение основных средств отражаются в размере уплаченных сумм, и расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Как выяснилось, Минфин в своем отношении к расчетам через чужие счета не одинок. Налоговики уже давно косо смотрят на такие расходы. Так, УФНС России по г. Москве еще в 2004 г. заявляло, что если:

— упрощенец приобрел товары;

— а затем попросил своего должника оплатить эти товары в счет взаимозачета, —

то такие расходы упрощенец не учитывает «в связи с тем, что они осуществлены другим лицом»

Что же получается? Для упрощенцев, да и для общережимников на кассовом методе небезопасны любые расчеты через счета третьих лиц, если они потом не «закрыты» платежом этим третьим лицам. Обратите внимание — именно платежом «живыми» деньгами, а не взаимозачетом, поставкой и т.п. Причем, как выяснилось, это устойчивая позиция Минфина России.

Из авторитетных источников

Косолапов Александр Ильич, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» приобрел товары или основные средства, а оплатить их попросил своего должника с его расчетного счета, то учесть расходы на такие товары (ОС) он может только в случае последующего перечисления этому должнику денежных средств. В случае же проведения взаимозачета с должником такие расходы оплаченными у упрощенца не считаются. Это универсальная позиция Минфина России для расходов, оплаченных подобным образом. (Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-11-11/262.)

Если упрощенец попросил оплатить товары другую, дружественную, компанию, то и в этом случае их стоимость может быть учтена в его расходах только после перечисления этой дружественной компании денежных средств в счет погашения возникшего перед ней долга».Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2004 N 21-09/21815.

Как нет расходов? Вот же они!

Обратимся к нормам гл. 26.2 НК РФ: оплатой у упрощенцев признается прекращение обязательства перед продавцом любым способом . Такая же формулировка есть в НК РФ и для плательщиков налога на прибыль, применяющих кассовый метод. И даже если вашу покупку оплачивает третье лицо, ваше обязательство перед продавцом прекращается. То есть уже в этот момент можно говорить, что ваши расходы оплачены.

Есть, однако, общие нормы гл. 25 НК РФ о расходах, которыми обязаны руководствоваться и упрощенцы, и «кассовые» общережимники. Они гласят, что расходы должны быть произведены и документально подтверждены. А когда можно утверждать, что вы произвели и документально подтвердили расходы при оплате ваших счетов другой компанией? Тогда, когда вы погасили свой долг перед этим третьим лицом и у вас есть документы, подтверждающие столь «кривую» оплату ваших расходов. Причем погашение долга этому третьему лицу возможно не только путем перечисления «живых» денег, но и зачетом взаимных требований, поставкой товаров и т.д. Никаких запретов на этот счет ни в гл. 25, ни в гл. 26.2 НК РФ не установлено.(Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ.,Статья 313 ГК РФ, Пункт 1 ст. 252 НК РФ.)

Главное в сложных расчетах — правильно оформить документы Итак, оплаченные через счета третьих лиц расходы упрощенцы учесть могут. Но для таких расчетов даже на небольшие суммы важно грамотно оформить все нужные документы.

Ситуация 1. Покупка оплачена третьим лицом — вашим должником Ни поставщик, ни налоговики возражать против такого платежа не вправе — гражданское законодательство допускает исполнение обязательства третьим лицом, если, конечно, в вашем договоре нет прямого запрета на такое исполнение. Но чтобы возможный спор по поводу подтвержденности расходов решился в вашу пользу, нужно соблюсти ряд правил.

Шаг 1. Просим должника заплатить за вас. Просьба перечислить деньги должна быть не устной, а именно письменной. И обязательно укажите в письме должнику, что его долг перед вами будет прекращен в части перечисленных им вашему продавцу сумм. Все это поможет подтвердить, что оплата со счета вашего должника — это именно ваш расход.

Кроме того, попросите в письме должнику, чтобы в платежке он обязательно указал в назначении платежа, что платит за вашу компанию по конкретному договору и платит по вашему поручению. В платежке так и должно быть указано: «в оплату по договору такому-то за компанию N, основание — письмо от компании N». N — это, разумеется, ваша компания.

Иначе должник может «передумать» и потребовать от поставщика вернуть деньги как ошибочно перечисленные, а поставщик будет требовать оплаты от вас . А еще лучше будет, если вы приложите к письму образец заполненного платежного поручения, чтобы должник наверняка не ошибся.

Попроси должника

Обязательно укажите в платежке, что платите за нашу компанию по такому-то договору и на основании нашей просьбы. Иначе возможны споры и между всеми участниками расчетов, и с налоговиками.

Шаг 2. Сообщаем продавцу, что деньги поступят от третьего лица.Лучше письменно уведомить поставщика, что платеж за вас поступит от стороннего лица. Иначе поставщик может и не принять платеж (отправить его обратно, сочтя за ошибочный) или принять, но не признать его погашением вашего долга.

Шаг 3. Просим у должника копию платежки.После проведения платежа попросите у должника копию платежки, чтобы убедиться, что деньги уплачены.

Шаг 4. Делаем две сверки.Сделайте сверку расчетов и с вашим должником, и с поставщиком, чтобы убедиться, что задолженности по таким-то договорам имелись, но теперь «закрыты» .

И на дату такой сверки ваши расходы, проведенные с чужого счета, уж точно можно считать оплаченными. Ведь у вас «закрыты» обе задолженности — и перед поставщиком, и перед оплатившим вашу покупку бывшим должником.

Шаг 5. Отражаем доход и расход.

После сверки расчетов (зачета) не забудьте отразить не только свой расход, оплаченный со счета должника, но и доход от реализации этому должнику товаров (работ или услуг). Если, конечно, он был должен вам именно за поставки товаров (работ, услуг), а не, например, по договору займа. Ведь ваши поставки должнику теперь также можно считать оплаченными .

Ситуация 2. Покупка оплачена дружественной компанией, теперь вы ее должник

В этом случае лучше еще до перевода средств оформить с дружественной компанией основание для перевода средств вашему поставщику. Это может быть:

(или) гарантийное письмо с обязательством возврата долга деньгами. В письме нужно попросить произвести за вашу компанию оплату по такому-то договору и такому-то лицу (вашему поставщику). А также указать, что вы обязуетесь в определенный срок погасить образовавшуюся задолженность без начисления на нее процентов;

(или) гарантийное письмо с обязательством поставки дружественной компании вашей продукции (работ, услуг), если вы именно так намерены «закрыть» задолженность. Можно, впрочем, сразу заключить и полноценный договор поставки с условием выплаты аванса и его перечисления на счет вашего поставщика. В любом случае не забудьте включить фактически полученный вами аванс в состав своих доходов, как только дружественная компания переведет средства вашему поставщику;

(или) договор процентного займа, если дружественная компания согласна заплатить за вас только на таких условиях. В договоре нужно указать на перевод заемных средств напрямую вашему поставщику. ГК РФ не запрещает такого способа исполнения договора займа. Суды также считают, что упрощенцы вправе учитывать расходы, оплаченные со счета заимодавца, а не только с собственного счета

После оформления основания платежа проверьте, чтобы дружественная компания указала в платежке поставщику, что платит за вашу компанию по конкретному договору и платит на основе гарантийного письма (договора). И тогда у налоговиков точно не будет резона заявить, что дружественная компания заплатила за вас «просто так».

А затем возникший перед дружественной компанией долг вы погашаете деньгами или поставляете ей товары (работы, услуги). И в момент «закрытия» перед ней задолженности вы можете с полным правом учесть оплаченные со счета дружественной компании расходы.

Предупреди руководителя

Расходы можно признать уже после их оплаты со счета дружественной компании. Ведь с этого момента обязательство перед поставщиком считается прекращенным — теперь мы должны тому, кто за нас заплатил. Но налоговики разрешают признавать расход только после погашения долга дружественной компании. Если эти операции происходят в пределах квартала, то мы налог не переплатим в любом случае. А вот если в разных кварталах, то безопаснее последовать позиции налоговиков.

Ситуация 3. Покупка предпринимателя оплачена его супругой

Если речь идет о предпринимателе, применяющем упрощенку или общий режим с кассовым методом, то нужно учитывать следующий нюанс. Его расходы могут оплачивать не только третьи лица, но и супруга.

В последнем случае для подтверждения расходов такие предприниматели никаких договоров займа или поручения со своими супругами заключать не должны. Ведь в силу семейного и гражданского законодательства имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, и предполагается, что распоряжаются они им по обоюдному согласию . А значит, расход, оплаченный со счета супруги предпринимателя, можно признать его расходом без дополнительных подтверждающих документов

 Итак, финансировать расходы со счетов третьих лиц упрощенцы вполне могут — это допустимый способ ведения хозяйственной деятельности. И на реальность расходов такой способ оплаты не влияет. Особенно если вы потом расплатитесь с этим третьим лицом «живыми» деньгами, а не сделаете взаимозачет.

Но чтобы не дразнить налоговиков, настоятельно рекомендуем крупные покупки оплачивать только со своего расчетного счета. Если они финансируются за счет займа, то средства сначала лучше «завести» на ваш расчетный счет.

А если у вас в прошлом были крупные оплаты через счета третьих лиц, то проверьте, все ли документы грамотно оформлены.

Пусть наступающий год принесет стабильность и процветание!

О том, что действующий Закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» за 15 лет своего существования, мягко говоря, устарел, говорили уже давно. Поэтому тот факт, что ему скоро предстоит уйти на заслуженный отдых — вполне ожидаемое событие.

По сути, новый Закон должен исключить устаревшие нормы и пробелы, выявленные в результате анализа соответствующей правоприменительной практики. Он направлен на приведение норм, регулирующих систему бухучета, в соответствие с изменившимися экономическими условиями деятельности хозяйствующих субъектов.

Разработчики документа уверяют, что его принятие позволит повысить качество и эффективность регулирования бухгалтерского учета, будет способствовать улучшению инвестиционного климата в Российской Федерации, развитию саморегулирования, укреплению бухгалтерской и аудиторской профессии. Что ж, рассмотрим основные положения нового Закона о бухучете.