Проблемы с отчетностью?

Оперативно исправим

Обслуживание

От 4000 рублей в месяц

previous arrow
next arrow
Slider

Февраль 2013

Оплата за третьих лиц.

                Почему упрощенцам и «кассовым» общережимникам не стоит

увлекаться платежами через третьих лиц

Упрощенцы с объектом «доходы за вычетом расходов» рискуют нарваться на налоговые доначисления, если приобретенные ими товары (работы, услуги) оплачены со счетов третьих лиц  в соответствии с  Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ.

Похожих претензий должны опасаться и общережимники на кассовом методе — ведь у них аналогичный режим признания расходов (Пункт 3 ст. 273 НК РФ)

Всегда заманчиво попросить оплатить купленные товары Пункт 1 ст. 313 ГК РФ. (или) своего должника ( или) дружественную компанию. А затем взаимные требования закрыть зачетом Статья 410 ГК РФ. (Соответственно, вы становитесь для нее должником, а затем погашаете долг деньгами или поставкой товаров (работ, услуг).

Однако недавно Минфин разъяснил, что в некоторых обстоятельствах упрощенцы не вправе учитывать расходы, оплаченные через счета третьих лиц. Например, если упрощенец попросил другое лицо, чтобы оно оплатило основное средство со своего банковского счета, то есть он сам деньги за имущество не перечислял <5>. Четкой аргументации при этом Минфин не дал, указав общие нормы: расходы на приобретение основных средств отражаются в размере уплаченных сумм, и расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Как выяснилось, Минфин в своем отношении к расчетам через чужие счета не одинок. Налоговики уже давно косо смотрят на такие расходы. Так, УФНС России по г. Москве еще в 2004 г. заявляло, что если:

— упрощенец приобрел товары;

— а затем попросил своего должника оплатить эти товары в счет взаимозачета, —

то такие расходы упрощенец не учитывает «в связи с тем, что они осуществлены другим лицом»

Что же получается? Для упрощенцев, да и для общережимников на кассовом методе небезопасны любые расчеты через счета третьих лиц, если они потом не «закрыты» платежом этим третьим лицам. Обратите внимание — именно платежом «живыми» деньгами, а не взаимозачетом, поставкой и т.п. Причем, как выяснилось, это устойчивая позиция Минфина России.

Из авторитетных источников

Косолапов Александр Ильич, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» приобрел товары или основные средства, а оплатить их попросил своего должника с его расчетного счета, то учесть расходы на такие товары (ОС) он может только в случае последующего перечисления этому должнику денежных средств. В случае же проведения взаимозачета с должником такие расходы оплаченными у упрощенца не считаются. Это универсальная позиция Минфина России для расходов, оплаченных подобным образом. (Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-11-11/262.)

Если упрощенец попросил оплатить товары другую, дружественную, компанию, то и в этом случае их стоимость может быть учтена в его расходах только после перечисления этой дружественной компании денежных средств в счет погашения возникшего перед ней долга».Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2004 N 21-09/21815.

Как нет расходов? Вот же они!

Обратимся к нормам гл. 26.2 НК РФ: оплатой у упрощенцев признается прекращение обязательства перед продавцом любым способом . Такая же формулировка есть в НК РФ и для плательщиков налога на прибыль, применяющих кассовый метод. И даже если вашу покупку оплачивает третье лицо, ваше обязательство перед продавцом прекращается. То есть уже в этот момент можно говорить, что ваши расходы оплачены.

Есть, однако, общие нормы гл. 25 НК РФ о расходах, которыми обязаны руководствоваться и упрощенцы, и «кассовые» общережимники. Они гласят, что расходы должны быть произведены и документально подтверждены. А когда можно утверждать, что вы произвели и документально подтвердили расходы при оплате ваших счетов другой компанией? Тогда, когда вы погасили свой долг перед этим третьим лицом и у вас есть документы, подтверждающие столь «кривую» оплату ваших расходов. Причем погашение долга этому третьему лицу возможно не только путем перечисления «живых» денег, но и зачетом взаимных требований, поставкой товаров и т.д. Никаких запретов на этот счет ни в гл. 25, ни в гл. 26.2 НК РФ не установлено.(Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ.,Статья 313 ГК РФ, Пункт 1 ст. 252 НК РФ.)


Главное в сложных расчетах — правильно оформить документы Итак, оплаченные через счета третьих лиц расходы упрощенцы учесть могут. Но для таких расчетов даже на небольшие суммы важно грамотно оформить все нужные документы.

Ситуация 1. Покупка оплачена третьим лицом — вашим должником Ни поставщик, ни налоговики возражать против такого платежа не вправе — гражданское законодательство допускает исполнение обязательства третьим лицом, если, конечно, в вашем договоре нет прямого запрета на такое исполнение. Но чтобы возможный спор по поводу подтвержденности расходов решился в вашу пользу, нужно соблюсти ряд правил.

Шаг 1. Просим должника заплатить за вас. Просьба перечислить деньги должна быть не устной, а именно письменной. И обязательно укажите в письме должнику, что его долг перед вами будет прекращен в части перечисленных им вашему продавцу сумм. Все это поможет подтвердить, что оплата со счета вашего должника — это именно ваш расход.

Кроме того, попросите в письме должнику, чтобы в платежке он обязательно указал в назначении платежа, что платит за вашу компанию по конкретному договору и платит по вашему поручению. В платежке так и должно быть указано: «в оплату по договору такому-то за компанию N, основание — письмо от компании N». N — это, разумеется, ваша компания.

Иначе должник может «передумать» и потребовать от поставщика вернуть деньги как ошибочно перечисленные, а поставщик будет требовать оплаты от вас . А еще лучше будет, если вы приложите к письму образец заполненного платежного поручения, чтобы должник наверняка не ошибся.

Попроси должника

Обязательно укажите в платежке, что платите за нашу компанию по такому-то договору и на основании нашей просьбы. Иначе возможны споры и между всеми участниками расчетов, и с налоговиками.

Шаг 2. Сообщаем продавцу, что деньги поступят от третьего лица.Лучше письменно уведомить поставщика, что платеж за вас поступит от стороннего лица. Иначе поставщик может и не принять платеж (отправить его обратно, сочтя за ошибочный) или принять, но не признать его погашением вашего долга.

Шаг 3. Просим у должника копию платежки.После проведения платежа попросите у должника копию платежки, чтобы убедиться, что деньги уплачены.

Шаг 4. Делаем две сверки.Сделайте сверку расчетов и с вашим должником, и с поставщиком, чтобы убедиться, что задолженности по таким-то договорам имелись, но теперь «закрыты» .

И на дату такой сверки ваши расходы, проведенные с чужого счета, уж точно можно считать оплаченными. Ведь у вас «закрыты» обе задолженности — и перед поставщиком, и перед оплатившим вашу покупку бывшим должником.

Шаг 5. Отражаем доход и расход.

После сверки расчетов (зачета) не забудьте отразить не только свой расход, оплаченный со счета должника, но и доход от реализации этому должнику товаров (работ или услуг). Если, конечно, он был должен вам именно за поставки товаров (работ, услуг), а не, например, по договору займа. Ведь ваши поставки должнику теперь также можно считать оплаченными .

Ситуация 2. Покупка оплачена дружественной компанией, теперь вы ее должник

В этом случае лучше еще до перевода средств оформить с дружественной компанией основание для перевода средств вашему поставщику. Это может быть:

(или) гарантийное письмо с обязательством возврата долга деньгами. В письме нужно попросить произвести за вашу компанию оплату по такому-то договору и такому-то лицу (вашему поставщику). А также указать, что вы обязуетесь в определенный срок погасить образовавшуюся задолженность без начисления на нее процентов;

(или) гарантийное письмо с обязательством поставки дружественной компании вашей продукции (работ, услуг), если вы именно так намерены «закрыть» задолженность. Можно, впрочем, сразу заключить и полноценный договор поставки с условием выплаты аванса и его перечисления на счет вашего поставщика. В любом случае не забудьте включить фактически полученный вами аванс в состав своих доходов, как только дружественная компания переведет средства вашему поставщику;

(или) договор процентного займа, если дружественная компания согласна заплатить за вас только на таких условиях. В договоре нужно указать на перевод заемных средств напрямую вашему поставщику. ГК РФ не запрещает такого способа исполнения договора займа. Суды также считают, что упрощенцы вправе учитывать расходы, оплаченные со счета заимодавца, а не только с собственного счета

После оформления основания платежа проверьте, чтобы дружественная компания указала в платежке поставщику, что платит за вашу компанию по конкретному договору и платит на основе гарантийного письма (договора). И тогда у налоговиков точно не будет резона заявить, что дружественная компания заплатила за вас «просто так».

А затем возникший перед дружественной компанией долг вы погашаете деньгами или поставляете ей товары (работы, услуги). И в момент «закрытия» перед ней задолженности вы можете с полным правом учесть оплаченные со счета дружественной компании расходы.

Предупреди руководителя

Расходы можно признать уже после их оплаты со счета дружественной компании. Ведь с этого момента обязательство перед поставщиком считается прекращенным — теперь мы должны тому, кто за нас заплатил. Но налоговики разрешают признавать расход только после погашения долга дружественной компании. Если эти операции происходят в пределах квартала, то мы налог не переплатим в любом случае. А вот если в разных кварталах, то безопаснее последовать позиции налоговиков.

Ситуация 3. Покупка предпринимателя оплачена его супругой

Если речь идет о предпринимателе, применяющем упрощенку или общий режим с кассовым методом, то нужно учитывать следующий нюанс. Его расходы могут оплачивать не только третьи лица, но и супруга.

В последнем случае для подтверждения расходов такие предприниматели никаких договоров займа или поручения со своими супругами заключать не должны. Ведь в силу семейного и гражданского законодательства имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, и предполагается, что распоряжаются они им по обоюдному согласию . А значит, расход, оплаченный со счета супруги предпринимателя, можно признать его расходом без дополнительных подтверждающих документов

 Итак, финансировать расходы со счетов третьих лиц упрощенцы вполне могут — это допустимый способ ведения хозяйственной деятельности. И на реальность расходов такой способ оплаты не влияет. Особенно если вы потом расплатитесь с этим третьим лицом «живыми» деньгами, а не сделаете взаимозачет.

Но чтобы не дразнить налоговиков, настоятельно рекомендуем крупные покупки оплачивать только со своего расчетного счета. Если они финансируются за счет займа, то средства сначала лучше «завести» на ваш расчетный счет.

А если у вас в прошлом были крупные оплаты через счета третьих лиц, то проверьте, все ли документы грамотно оформлены.

Oborot.ru - информационные и интернет-технологии для вашего бизнеса

Внимание! С нового 2013 года обновлены коды ОКАТО в Москве!

Перечень кодов ОКАТО муниципальных образований г. Москвы
п/п Наименование ОКАТО 2012 года ОКАТО, действующие с 01.01.2013г.
1 муниципальный округ Богородское 45 263 552 000 45 263 552 000
2 муниципальный округ Вешняки 45 263 555 000 45 263 555 000
3 муниципальный округ Восточное Измайлово 45 263 558 000 45 263 558 000
4 муниципальный округ Восточный 45 263 561 000 45 263 561 000
5 муниципальный округ Гольяново 45 263 564 000 45 263 564 000
6 муниципальный округ Ивановское 45 263 567 000 45 263 567 000
7 муниципальный округ Измайлово 45 263 570 000 45 263 570 000
8 муниципальный округ Косино-Ухтомский 45 263 573 000 45 263 573 000
9 муниципальный округ Новогиреево 45 263 576 000 45 263 576 000
10 муниципальный округ Новокосино 45 263 579 000 45 263 579 000
11 муниципальный округ Метрогородок 45 263 581 000 45 263 581 000
12 муниципальный округ Перово 45 263 583 000 45 263 583 000
13 муниципальный округ Северное Измайлово 45 263 585 000 45 263 585 000
14 муниципальный округ Соколиная гора 45 263 588 000 45 263 588 000
15 муниципальный округ Сокольники 45 263 591 000 45 263 591 000
16 муниципальный округ Преображенское 45 263 594 000 45 263 594 000
17 муниципальный округ Внуково 45 268 552 000 45 268 552 000
18 муниципальный округ Дорогомилово 45 268 554 000 45 268 554 000
19 муниципальный округ Крылатское 45 268 560 000 45 268 560 000
20 муниципальный округ Кунцево 45 268 562 000 45 268 562 000
21 муниципальный округ Можайский 45 268 569 000 45 268 569 000
22 муниципальный округ Ново-Переделкино 45 268 577 000 45 268 577 000
23 муниципальный округ Очаково-Матвеевское 45 268 579 000 45 268 579 000
24 муниципальный округ Проспект Вернадского 45 268 581 000 45 268 581 000
25 муниципальный округ Раменки 45 268 584 000 45 268 584 000
26 муниципальный округ Солнцево 45 268 588 000 45 268 588 000
27 муниципальный округ Тропарево-Никулино 45 268 592 000 45 268 592 000
28 муниципальный округ Филевский парк 45 268 595 000 45 268 595 000
29 муниципальный округ Фили-Давыдково 45 268 597 000 45 268 597 000
30 муниципальный округ Матушкино 45 272 562 000 45 272 562 000
31 муниципальный округ Савелки 45 272 568 000 45 272 568 000
32 муниципальный округ Силино 45 272 572 000 45 272 572 000
33 муниципальный округ Старое Крюково 45 272 576 000 45 272 576 000
34 муниципальный округ Крюково 45 272 580 000 45 272 580 000
35 муниципальный округ Аэропорт 45 277 553 000 45 277 553 000
36 муниципальный округ Беговой 45 277 556 000 45 277 556 000
37 муниципальный округ Бескудниковский 45 277 559 000 45 277 559 000
38 муниципальный округ Войковский 45 277 565 000 45 277 565 000
39 муниципальный округ Восточное Дегунино 45 277 568 000 45 277 568 000
40 муниципальный округ Головинский 45 277 571 000 45 277 571 000
41 муниципальный округ Дмитровский 45 277 574 000 45 277 574 000
42 муниципальный округ Западное Дегунино 45 277 577 000 45 277 577 000
43 муниципальный округ Коптево 45 277 580 000 45 277 580 000
44 муниципальный округ Левобережный 45 277 583 000 45 277 583 000
45 муниципальный округ Молжаниновский 45 277 584 000 45 277 584 000
46 муниципальный округ Савеловский 45 277 586 000 45 277 586 000
47 муниципальный округ Сокол 45 277 589 000 45 277 589 000
48 муниципальный округ Тимирязевский 45 277 592 000 45 277 592 000
2
49 муниципальный округ Ховрино 45 277 595 000 45 277 595 000
50 муниципальный округ Хорошевский 45 277 598 000 45 277 598 000
51 муниципальный округ Алексеевский 45 280 552 000 45 280 552 000
52 муниципальный округ Алтуфьевский 45 280 554 000 45 280 554 000
53 муниципальный округ Бабушкинский 45 280 556 000 45 280 556 000
54 муниципальный округ Бибирево 45 280 558 000 45 280 558 000
55 муниципальный округ Бутырский 45 280 561 000 45 280 561 000
56 муниципальный округ Лианозово 45 280 563 000 45 280 563 000
57 муниципальный округ Лосиноостровский 45 280 565 000 45 280 565 000
58 муниципальный округ Марфино 45 280 567 000 45 280 567 000
59 муниципальный округ Марьина роща 45 280 569 000 45 280 569 000
60 муниципальный округ Останкинский 45 280 572 000 45 280 572 000
61 муниципальный округ Отрадное 45 280 574 000 45 280 574 000
62 муниципальный округ Ростокино 45 280 577 000 45 280 577 000
63 муниципальный округ Свиблово 45 280 580 000 45 280 580 000
64 муниципальный округ Северное Медведково 45 280 583 000 45 280 583 000
65 муниципальный округ Северный 45 280 585 000 45 280 585 000
66 муниципальный округ Южное Медведково 45 280 594 000 45 280 594 000
67 муниципальный округ Ярославский 45 280 597 000 45 280 597 000
68 муниципальный округ Куркино 45 283 555 000 45 283 555 000
69 муниципальный округ Митино 45 283 559 000 45 283 559 000
70 муниципальный округ Покровское-Стрешнево 45 283 569 000 45 283 569 000
71 муниципальный округ Северное Тушино 45 283 573 000 45 283 573 000
72 муниципальный округ Строгино 45 283 577 000 45 283 577 000
73 муниципальный округ Хорошево-Мневники 45 283 582 000 45 283 582 000
74 муниципальный округ Щукино 45 283 587 000 45 283 587 000
75 муниципальный округ Южное Тушино 45 283 593 000 45 283 593 000
76 муниципальный округ Арбат 45 286 552 000 45 286 552 000
77 муниципальный округ Басманный 45 286 555 000 45 286 555 000
78 муниципальный округ Замоскворечье 45 286 560 000 45 286 560 000
79 муниципальный округ Красносельский 45 286 565 000 45 286 565 000
80 муниципальный округ Мещанский 45 286 570 000 45 286 570 000
81 муниципальный округ Пресненский 45 286 575 000 45 286 575 000
82 муниципальный округ Таганский 45 286 580 000 45 286 580 000
83 муниципальный округ Тверской 45 286 585 000 45 286 585 000
84 муниципальный округ Хамовники 45 286 590 000 45 286 590 000
85 муниципальный округ Якиманка 45 286 596 000 45 286 596 000
86 муниципальный округ Выхино-Жулебино 45 290 554 000 45 290 554 000
87 муниципальный округ Капотня 45 290 558 000 45 290 558 000
88 муниципальный округ Кузьминки 45 290 562 000 45 290 562 000
89 муниципальный округ Лефортово 45 290 564 000 45 290 564 000
90 муниципальный округ Люблино 45 290 568 000 45 290 568 000
91 муниципальный округ Марьино 45 290 572 000 45 290 572 000
92 муниципальный округ Некрасовка 45 290 574 000 45 290 574 000
93 муниципальный округ Нижегородский 45 290 578 000 45 290 578 000
94 муниципальный округ Печатники 45 290 582 000 45 290 582 000
95 муниципальный округ Рязанский 45 290 586 000 45 290 586 000
96 муниципальный округ Текстильщики 45 290 590 000 45 290 590 000
97 муниципальный округ Южнопортовый 45 290 594 000 45 290 594 000
98 муниципальный округ Академический 45 293 554 000 45 293 554 000
99 муниципальный округ Гагаринский 45 293 558 000 45 293 558 000
3
100 муниципальный округ Зюзино 45 293 562 000 45 293 562 000
101 муниципальный округ Коньково 45 293 566 000 45 293 566 000
102 муниципальный округ Котловка 45 293 570 000 45 293 570 000
103 муниципальный округ Ломоносовский 45 293 574 000 45 293 574 000
104 муниципальный округ Обручевский 45 293 578 000 45 293 578 000
105 муниципальный округ Северное Бутово 45 293 582 000 45 293 582 000
106 муниципальный округ Теплый Стан 45 293 586 000 45 293 586 000
107 муниципальный округ Черемушки 45 293 590 000 45 293 590 000
108 муниципальный округ Южное Бутово 45 293 594 000 45 293 594 000
109 муниципальный округ Ясенево 45 293 598 000 45 293 598 000
110 муниципальный округ Бирюлево Восточное 45 296 553 000 45 296 553 000
111 муниципальный округ Бирюлево Западное 45 296 555 000 45 296 555 000
112 муниципальный округ Братеево 45 296 557 000 45 296 557 000
113 муниципальный округ Даниловский 45 296 559 000 45 296 559 000
114 муниципальный округ Донской 45 296 561 000 45 296 561 000
115 муниципальный округ Зябликово 45 296 565 000 45 296 565 000
116 муниципальный округ Москворечье-Сабурово 45 296 569 000 45 296 569 000
117 муниципальный округ Нагатино-Садовники 45 296 571 000 45 296 571 000
118 муниципальный округ Нагатинский затон 45 296 573 000 45 296 573 000
119 муниципальный округ Нагорный 45 296 575 000 45 296 575 000
120 муниципальный округ Орехово-Борисово Северное 45 296 577 000 45 296 577 000
121 муниципальный округ Орехово-Борисово Южное 45 296 579 000 45 296 579 000
122 муниципальный округ Царицыно 45 296 590 000 45 296 590 000
123 муниципальный округ Чертаново Северное 45 296 593 000 45 296 593 000
124 муниципальный округ Чертаново Центральное 45 296 595 000 45 296 595 000
125 муниципальный округ Чертаново Южное 45 296 597 000 45 296 597 000
126 поселение Внуковское 46 228 804 000 45 297 552 000
127 поселение Воскресенское 46 228 808 000 45 297 554 000
128 поселение Десеновское 46 228 813 000 45 297 556 000
129 поселение Кокошкино 46 238 560 000 45 297 559 000
130 поселение Марушкинское 46 238 822 000 45 297 562 000
131 поселение Московский 46 228 505 000 45 297 565 000
132 поселение «Мосрентген» 46 228 826 014 45 297 568 000
133 поселение Рязановское 46 246 825 000 45 297 571 000
134 поселение Сосенское 46 228 826 001 45 297 574 000
135 поселение Филимонковское 46 228 831 000 45 297 577 000
136 городской округ Щербинка 46 489 000 000 45 297 581 000
137 поселение Вороновское 46 246 804 000 45 298 553 000
138 поселение Киевский 46 238 558 000 45 298 555 000
139 поселение Кленовское 46 246 807 000 45 298 558 000
140 поселение Краснопахорское 46 246 810 000 45 298 561 000
141 поселение Михайлово-Ярцевское 46 246 819 000 45 298 564 000
142 поселение Новофедоровское 46 238 828 000 45 298 567 000
143 поселение Первомайское 46 238 831 000 45 298 572 000
144 поселение Роговское 46 246 822 000 45 298 575 000
145 городской округ Троицк 46 475 000 000 45 298 578 000
146 поселение Щаповское 46 246 834 000 45 298 583 000